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企业拆迁补偿费如何纳税

今日律司
编辑于 2022-07-26
#企业拆迁

  由于城市发展规划或者建设需要的土地征收,目标范围不仅包括农村耕地、城市住宅还有企业用地。普通居民被征用土地都可以获得赔偿,企业拆迁也是一样可以获得赔偿。但是不同于普通人,由于企业的独特性质,企业拆迁补偿费是需要纳税的哦。那么企业拆迁补偿费如何纳税呢?快一起来看看吧~

  一、营业税

  不论何种补偿方式,征税的关键掌握在拆迁项目是否是政府行为,有无政府批文。根据《营业税目注释》(国税发〔1993〕149号)的规定,土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税,所以除过政府收回的土地(给予的补偿除外),其他的拆迁补偿款都要按“转让土地使用权”或“销售不动产”征收营业税。

  二、企业所得税

  根据目前的规定,对内资企业取得的拆迁补偿在所得税方面没有特别的规定,被拆迁单位应按照会计制度规定,先通过“固定资产清理”科目核算清理后的余额,收益转入“营业外收入”并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。损失转入“营业外支出”按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)的规定,经税务机关审批后作为财产损失税前扣除。

  三、土地增值税

  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第8条规定,因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。因国家建设需要依法征用、收回的房产是指因城市实施规划,国家建设的需要而被政府批准征用的房产或被收回土地使用权。

  财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)规定,因“城市实施规划”而拆迁,是指因旧城改造或因企业污染、扰民而由政府有关部门根据审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁,是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。因此,除以上情况收到的拆迁补偿外,其他都要计征土地增值税。

  虽然企业搬迁的赔偿款需要交税,但是在一些特殊情况,例如企业环保搬迁的话,政府可能就会出于补偿需要给予企业一定的税收优惠,这样企业就可以减少一部分的赔偿款税费。不过具体的优惠措施还是看企业和当地政府的协商结果。如果您还有其他关于企业搬迁的问题,欢迎留言告诉今日律司

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